Как заполнять уведомление об исчислении НДФЛ в 2023 году?
Вопрос аудитору
С 2023 года организация будет перечислять агентский НДФЛ единым налоговым платежом. Что необходимо указывать в строке 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных налогах, ведь периоды с 23-го по 22-е число не совпадают с месяцем и/или кварталом?
Ответ
С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ единым налоговым платежом.
Для того чтобы налоговая инспекция отразила на едином налоговом счете обязанность по НДФЛ, налоговому агенту требуется представить уведомление об исчисленных налогах. В нем указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию: не позднее 25-го числа месяца, в котором следует перечислить НДФЛ (за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Как следует из Порядка заполнения уведомления, в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2 (к Порядку). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21» (первый квартал), «31» (полугодие), «33» (девять месяцев), «34» (год) отражается также порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04 (п. 2.6.5 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Применительно к НДФЛ это означает, что поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных (ранее удержанных) налогах необходимо заполнять следующим образом:
| Дата выплаты и дата удержания НДФЛ | Дата подачи уведомления | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) |
| 01.01–22.01 | не позднее 25 января | 21/01 |
| 23.01–22.02 | не позднее 25 февраля (в 2023 году не позднее 27.02.2023) | 21/02 |
| 23.02–22.03 | не позднее 25 марта (в 2023 году не позднее 27.03.2023) | 21/03 |
| 23.03–22.04 | не позднее 25 апреля | 31/01 |
| 23.04–22.05 | не позднее 25 мая | 31/02 |
| 23.05–22.06 | не позднее 25 июня (в 2023 году не позднее 26.06.2023) | 31/03 |
| 23.06–22.07 | не позднее 25 июля | 33/01 |
| 23.07–22.08 | не позднее 25 августа | 33/02 |
| 23.08–22.09 | не позднее 25 сентября | 33/03 |
| 23.09–22.10 | не позднее 25 октября | 34/01 |
| 23.10–22.11 | не позднее 25 ноября (в 2023 году не позднее 27.11.2023) | 34/02 |
| 23.11–22.12 | не позднее 25 декабря | 34/03 |
| 23.12–31.12 | не позднее 31 декабря (в 2023 году не позднее 29.12.2023) | 34/04 |
Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ необходимо в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
- удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.