Как заполнять уведомление об исчислении НДФЛ в 2023 году?

Вопрос аудитору

С 2023 года организация будет перечислять агентский НДФЛ единым налоговым платежом. Что необходимо указывать в строке 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных налогах, ведь периоды с 23-го по 22-е число не совпадают с месяцем и/или кварталом?

С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ единым налоговым платежом.

Для того чтобы налоговая инспекция отразила на едином налоговом счете обязанность по НДФЛ, налоговому агенту требуется представить уведомление об исчисленных налогах. В нем указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию: не позднее 25-го числа месяца, в котором следует перечислить НДФЛ (за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Как следует из Порядка заполнения уведомления, в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2 (к Порядку). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21» (первый квартал), «31» (полугодие), «33» (девять месяцев), «34» (год) отражается также порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04 (п. 2.6.5 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Применительно к НДФЛ это означает, что поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных (ранее удержанных) налогах необходимо заполнять следующим образом:

Дата выплаты и дата удержания НДФЛДата подачи уведомленияКод отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала)
01.01–22.01не позднее 25 января21/01
23.01–22.02не позднее 25 февраля (в 2023 году не позднее 27.02.2023)21/02
23.02–22.03не позднее 25 марта (в 2023 году не позднее 27.03.2023)21/03
23.03–22.04не позднее 25 апреля31/01
23.04–22.05не позднее 25 мая31/02
23.05–22.06не позднее 25 июня (в 2023 году не позднее 26.06.2023)31/03
23.06–22.07не позднее 25 июля33/01
23.07–22.08не позднее 25 августа33/02
23.08–22.09не позднее 25 сентября33/03
23.09–22.10не позднее 25 октября34/01
23.10–22.11не позднее 25 ноября (в 2023 году не позднее 27.11.2023)34/02
23.11–22.12не позднее 25 декабря34/03
23.12–31.12не позднее 31 декабря (в 2023 году не позднее 29.12.2023)34/04

Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ необходимо в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
  • удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
  • удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.