Должен ли работодатель исчислять и удерживать НДФЛ при выдаче займа сотруднику в 2023 году?

Вопрос аудитору

Организация выдает сотрудникам беспроцентные займы в 2023 году. Нужно ли удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Ответ

Материальная выгода от экономии на процентах, полученная сотрудниками в 2023 году при предоставлении им работодателем беспроцентных займов, освобождается от НДФЛ. Поэтому работодатель не должен исчислять и удерживать НДФЛ с таких доходов сотрудников.

Объясняется такой подход следующим.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются среди прочего доходы в виде материальной выгоды. В частности, материальная выгода может возникнуть от экономии на процентах при получении сотрудником заемных средств от работодателя (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

При займе (кредите) в рублях матвыгода от экономии на процентах возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения дохода, т.е. на последний день каждого месяца в периоде пользования кредитом или займом (пп. 1 п. 2 ст. 212 и пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). По валютным займам (кредитам) матвыгода от экономии на процентах возникает, если процентная ставка меньше 9 % годовых (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). Следовательно, при предоставлении сотруднику беспроцентного займа у него всегда возникает материальная выгода от экономии на процентах.

Налог с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент должен исчислять на последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем или кредит (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеют значения ни дата получения такого займа (кредита), ни дата его прекращения. Подробнее об этом читайте в статье.

Однако материальная выгода от экономии на процентах, полученная сотрудником в 2023 году, освобождается от НДФЛ в соответствии с п. 90 ст. 217 НК РФ. Поэтому в течение 2023 года работодатель не должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с таких доходов сотрудников.